Поиск по сайту

Всё о пенсии индивидуальных предпринимателей

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей

В соответствии с пенсионным законодательством плательщиками страховых взно­сов являются все работодатели — юридические лица без исключения, а также ин­дивидуальные предпринимателиВ соответствии с пенсионным законодательством плательщиками страховых взно­сов являются все работодатели — юридические лица без исключения, а также ин­дивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, — адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые обя­заны уплачивать страховые взносы за себя (ранее назывались фиксированные пла­тежи).

Данная обязанность возникает после внесения в государственный реестр сведе­ний о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринима­теля и прекращается с момента регистрации прекращения им деятельности в ка­честве индивидуального предпринимателя.

С 2010 г. единый социальный налог заменен новым понятием «страховые взносы» в бюджеты пенсионного, медицинского и социального страхования.

Страховые взносы в отличие от ЕСН, теперь взимаются не по регрессив­ной, а по единой «плоской» ставке и лишь с предельной суммы годового дохо­да до 415 тыс. руб. (2010 г.) и 463 тыс.руб. (2011 г.) на одного работника.

Величина страховых взносов состав­ила 26% от фонда оплаты труда (20% из которых направляются в систему обязательного пенсионного страхования, остальные распределятся между Фон­дом социального страхования и Фондом обязательного медицинского страхо­вания).

Повышение страхового взноса с 20 до 26% связано с упразднением ЕСН и базо­вой части трудовой пенсии, которая ранее финансировалась из федерального бюд­жета. С 2010 г. составная часть страхового обеспечения финансируется за счет страховых взносов.

Теперь средства, предназначенные для реализации права граждан на пенсион­ное обеспечение, формируются за счет поступивших страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами признаются доходы от предприни­мательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, свя­занных с их извлечением.

Налоговая база — сумма доходов, полученных налогоплательщиком за налого­вый период как в денежной, так и натуральной форме от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщи­ков налога на прибыль соответствующими статьями НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выруч­ки и коэффициента 0,1. При определении налоговой базы учитываются суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством.

От уплаты страховых взносов освобождены суммы государственных пособий: по беременности и родам, пособие по безработице, а также компенсационные вы­платы, предусмотренные Законом «О страховых взносах».

Индивидуальный предприниматель как страхователь обязан не только в пол­ном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР, но и своевременно пред­ставлять отчетность по уплаченным страховым взносам на каждого сотрудника каждые полгода, а с 2011 г. — ежеквартально.

В настоящее время основным источником финансирования пенсионного обе­спечения являются страховые взносы — это персонифицированные платежи, ко­торые уплачиваются в бюджет ПФР и сразу же отражаются на индивидуальных ли­цевых счетах застрахованных лиц.

Эти платежи являются условием обеспечения права граждан на получение пенсии в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на их индивидуальных лицевых счетах.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы уплачивают за себя страховые взносы в ПФР исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверж­даемой Правительством РФ.

Стоимость страхового года на 2010 г. составляет 10 392 руб. (13 509,6 руб. - в 2011 году), и рассчитана исхо­дя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и мини­мального размера оплаты труда, установленных на начало года. Из этой величины определяется сумма ежемесячного пенсионного взноса, осуществляемого индивидуальным предпринимателем в ка­честве страхового взноса на обязательное пенсионное страхование.

СТОИМОСТЬ СТРАХОВОГО ГОДА =

МРОТ х ТАРИФ пенсионных взносов (20%) х 12

Произведем расчеты платежей во внебюджетные фонды. Минимальный размер оплаты труда составляет 4330 руб.

На 2010 г. размеры тарифов страховых взносов составляют:

  • В ПФР - 20%;
  • в Федеральный ФОМС - 1,1%;
  • в территориальный ФОМС — 2%.

Рассчитаем размеры страховых взносов индивидуального предпринимателя на 2010 г.:

  • ПФ - 10 392 руб. (4330 руб. х 20% х 12 мес);
  • Федеральный ФОМС - 571,56 руб. (4330 руб. х 1,1% х 12 мес);
  • территориальный ФОМС - 1039,20 руб. (4330 руб. х 2% х 12 мес).

Общий размер страховых взносов индивидуального предпринимателя на 2010 г. составит 12 002,76 руб.

Если МРОТ останется прежним, то с 2011 г. тарифы страховых взносов увели­чатся и составят:

  • в ПФР - 26%;
  • в Федеральный ФОМС-3,1%;
  • в территориальный ФОМС — 2%.

Рассчитаем размеры страховых взносов индивидуального предпринимателя на 2011 г.:

  • ПФР - 13 509,60 руб. (4330 руб. х 26% х 12 мес);
  • Федеральный ФОМС - 1610,76 руб. (4330 руб. х 3,1% х 12 мес);
  • территориальный ФОМС - 1039,20 руб.(4330 руб. х 2% х 12 мес).

Общий размер страховых взносов индивидуального предпринимателя на 2011 г. составит 16 159,56 руб.

Из расчетов усматривается, что величина страховых взносов для индиви­дуальных предпринимателей значительно увеличилась по сравнению с 2009 г. (7274,40 руб.).

Особенно чувствительным возросший пенсионный взнос будет для тех пред­принимателей, которые ведут незначительную, эпизодическую деятельность либо сохраняют статус предпринимателя на всякий случай, сдавая нулевую отчетность, поскольку обязанность уплаты страховых взносов для индивидуального предпринимателя не связана с фактиче­ским осуществлением деятельности.

Страховые взносы уплачиваются страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом 2/3 сум­мы взносов направляются на финансирование страховой части пенсии и 1/3 — на финансирование накопительной части пенсии.

Страхователи 1966 г. р. и старше для приобретения права на пенсионное обе­спечение вносят пенсионные взносы только на финансирование страховой части пенсии, поскольку трудовая пенсия у этой категории граждан состоит только из одной — страховой части.

Физические лица, уплачивающие пенсионные взносы на финансирование стра­ховой и накопительной частей трудовой пенсии, вправе также добровольно всту­пить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осущест­влять дополнительно уплату страховых взносов в ПФР в части, превышающей суммы установленного пенсионного взноса.

Размер накопленных средств и размер будущей пенсии предпринимателя будут зависеть именно от продолжительности предпринимательской деятельности.

Внимание. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимате­ля, при любых обстоятельствах обязан уплачивать за себя страховые взносы в ПФР.

Уплата страхового взноса производится независимо от факта ведения деятель­ности и факта получения дохода, т. е. уже само наличие предпринимательского свидетельства обязывает его владельца уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы не уплачиваются бывшими военными и пенсионерами сило­вых ведомств, а вот предприниматели, получающие трудовую пенсию по старости, платить взносы обязаны, поскольку действующим законодательством не преду­смотрено освобождение индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов в ПФР после достижения им пенсионного возраста.

Не должны перечислять взносы также граждане, которые находятся в отпу­ске по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет и не ведут биз­нес. За другие периоды «простоя» предприниматель обязан перечислять стра­ховые взносы. Это касается и женщин-предпринимателей, которые находятся в декретном отпуске.

Если предприниматель не использует труд наемных работников, то страховые взносы за себя необходимо внести не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты пенсионных взносов до 31 декабря за каждый день просроч­ки производится начисление пени, а взыскание не уплаченных сумм осуществля­ется в принудительном порядке через Службу судебных приставов либо в судеб­ном порядке.

Если предприниматель использует труд наемных работников и находится, к примеру, на «упрощенке» ЕНВД, то за своих работников он уплачивает страховые взносы по пониженным тарифам:

Год

Стоимость страхового года

Ежемесячный пенсионный взнос

2010

7274 руб. 40 коп. (УСН, ЕНВД)

606 руб. 20 коп. (УСН, ЕНВД)

 

10 392 руб. (ОСНО)

866 руб. (ОСНО)

 

5351 руб. 88 коп. (ЕСХН)

446 руб. (ЕСХН)

Если индивидуальный предприниматель начал свой бизнес или, наоборот, прекратил им заниматься в середине года, пенсионные взносы необходимо начислить и уплатить лишь за тот период, когда велась индивидуальная деятельность.

Началом предпринимательской деятельности или днем ее прекращения счи­тается дата внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Именно на нее необходимо ориентировать­ся при расчете пенсионного взноса за неполный год.

При исчислении размера страховых взносов за неполный месяц необходимо сумму, подлежащую уплате за целый месяц, разделить на количество календар­ных дней в данном месяце и умножить на число дней, за которые производится уплата страховых взносов.

Пример 1

Индивидуальный предприниматель начал осуществлять деятельность 5 декабря 2009 г. Стоимость страхового года в 2009 г. составляла 7274,40 руб.

Сумма пенси­онных взносов в виде фиксированного платежа за 2009 г. составила:

(7274,40 руб./12 мес/31 дней) х 27 дней = 527,98 руб.

Уплата пенсионного взноса осуществляется страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом 2/3 от суммы пенсионного взноса направляются на финансирование страхо­вой части трудовой пенсии и 1/3 — на финансирование накопительной части тру­довой пенсии.

Уплата страховых взносов производится по реквизитам тех управлений ПФР, где зарегистрирован предприниматель.

В случае уплаты взносов на неверные коды бюджетной классификации (КБК) необходимо обращаться в территориальные органы фонда с заявлением о проведении зачетов до истечения финансового года.

Иначе суммы взносов по истечении сроков исковой давности будут изъяты в фе­деральный бюджет и использованы для выплаты фиксированного базового разме­ра страховой части пенсии нынешним пенсионерам.

Учет и контроль по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное стра­хование, а также взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществля­ются территориальными органами ПФР.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель перечислил фиксированный взнос в Пенси­онный фонд РФ за 2009 г. — 7274,40 руб. 12 января 2009 г. За просрочку уплаты страховых взносов в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пен­сионном страховании в РФ» предусмотрено исчисление пени, которое начисляет­ся в процентах от не уплаченной суммы страховых взносов за каждый календар­ный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

В этом случае индивидуальный предприниматель обязан оплатить пени за 12 дней (с 1 по 12 января включительно). Предположим, что в тот период ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла 16%. Сумма пеней составит:

7274,40 руб. х 16%/300 х 12 дней = 46,56 руб.

ПФР может взыскать пени без согласия предпринимателя только в судебном по­рядке. Решение об этом принимает районный или мировой судья на основании протокола, составленного сотрудниками ПФР.

Удачи Вам! До скорых встреч на страницах сайта ypensioner.ru

Колесов Г.Б.,
эксперт по пенсионному планированию,
независимый пенсионный консультант

Вы также можете ознакомиться с другими статьями на тему трудовых пенсий:


Виды трудовых пенсий и их структура
Виды и условия назначения трудовой пенсии
Документы для назначения трудовой пенсии
Лица, имеющие право на трудовую пенсию
Примеры назначения трудовых пенсий
Условия назначения трудовой пенсии
Виды трудового стажа
Непрерывный трудовой стаж
Общий трудовой стаж
Примеры подсчета трудового стажа
Специальный трудовой стаж
Страховой стаж
Размеры трудовой пенсии по старости
Методика расчета трудовой пенсии по старости
Накопительная часть трудовой пенсии по старости
Страховая часть трудовой пенсии по старости
Трудовая пенсия по старости: Право и Условия назначения
Трудовая пенсия по старости: Принципы формирования
Примеры расчета трудовой пенсии по старости
Размеры трудовой пенсии по инвалидности
Компенсационные выплаты
Накопительная часть трудовой пенсии по инвалидности
Страховая часть трудовой пенсии по инвалидности
Размеры трудовых пенсий по случаю потери кормильца
Трудовая пенсия по случаю потери кормильца: Право и условия назначения
Трудовая пенсия по случаю потери кормильца: Принципы формирования
Страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению
Пенсии федеральных государственных служащих
Пенсионное обеспечение военнослужащих
Пенсии нетрудоспособных граждан
Пенсии индивидуальных предпринимателей
Досрочные трудовые пенсии
Вся правда о досрочных пенсиях
Выплата и доставка пенсии
Защита пенсионных прав в суде
Как оформить выход на пенсию
Механизм перерасчета пенсий
Наследование пенсионных накоплений
Пенсия при смене места жительства
Удержания из пенсий
Выплаты, назначаемые дополнительно к пенсии
Федеральная и региональная социальная доплата к пенсии
Выплаты по уходу за нетрудоспособными
Компенсационные выплаты вместо социальных услуг
Наследование не выплаченных сумм пенсий
Конвертация и валоризация пенсионных прав

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей

Самые ЧИТАЕМЫЕ